慈善領先信託的基本概念
慈善領先信託是一種安排，在信託期間內，慈善機構會從信託中獲得固定的收入或分配金額，信託的剩餘財產則在信託期滿後轉移給指定的受益人。慈善領先信託有兩個主要類型：固定年金型（Charitable Lead Annuity Trust, CLAT）和固定收益型（Charitable Lead Unitrust, CLUT）。
- 固定年金型（CLAT）：
- 操作機制：信託設定固定的年金支付額給慈善機構，這些支付額通常是按照年金的固定金額或某個比例計算的。
- 稅務影響：設定CLAT時，設立者可以在設立信託的那一年，獲得慈善捐贈的稅收扣除，這樣可以減少當年的所得稅負擔。
- 固定收益型（CLUT）：
- 操作機制：慈善機構在每一年內獲得固定的收入比例（如信託資產的固定百分比），而這個百分比會隨著信託資產的變化而變化。
- 稅務影響：CLUT的設立者在每一年都有機會獲得根據收入比例計算的慈善捐贈稅收扣除。
二、慈善領先信託的一代跳過稅（GST）
一代跳過稅（GST）是一種聯邦稅，用於避免資產 特殊手機數據 在多代傳承過程中累積稅務負擔。當資產直接傳承給某個跳過了當代的受益人（通常是孫子或曾孫）時，GST稅會被徵收。慈善領先信託如何與GST規劃相結合，是財務規劃中的一個重要問題。
- GST稅的基本原理：
- 徵稅對象：GST稅主要針對的是超 85 区号：综合指南 過免稅額的資產轉移，這些資產在跳過當代受益人（如子女）直接轉移給下一代（如孫子）的過程中，會產生稅務負擔。
- 免稅額：每年有一定的免稅額度，超過免稅額的部分需要支付GST稅。
- 慈善領先信託與GST稅：
- 慈善領先信託的GST規劃：透過慈善領先信託，設立者可以將資產轉移給慈善機構，從而降低或免除資產在傳承過程中的GST稅負擔。
- 如何運作：當慈善領先信託設定為在信託期內支付固定年金或收入給慈善機構時，這些支付額可以計算為慈善捐贈，從而降低整體資產的稅基。剩餘財產在信託期滿後轉移給下一代，這樣可以有效避開GST稅。
